Die deutsche Umsetzung des "Authorized OECD Approach" (AOA), der Betriebsstätten für Steuerzwecke als selbständige Unternehmen betrachtet, erfolgte in mehreren Schritten ab dem Jahr 2013. Parallel wurden im Rahmen des OECD/G20-Projekts "Base Erosion and Profit Shifting" (BEPS) Änderungen der Definition der Vertreterbetriebsstätte beschlossen. Die theoretischen und besteuerungspraktischen Folgen dieser beiden Entwicklungen sind Gegenstand der Untersuchung und werden jeweils anhand einer kasuistischen Szenarienanalyse kritisch bewertet. Der Schwerpunkt der Untersuchung der deutschen Umsetzung…mehr
Die deutsche Umsetzung des "Authorized OECD Approach" (AOA), der Betriebsstätten für Steuerzwecke als selbständige Unternehmen betrachtet, erfolgte in mehreren Schritten ab dem Jahr 2013. Parallel wurden im Rahmen des OECD/G20-Projekts "Base Erosion and Profit Shifting" (BEPS) Änderungen der Definition der Vertreterbetriebsstätte beschlossen. Die theoretischen und besteuerungspraktischen Folgen dieser beiden Entwicklungen sind Gegenstand der Untersuchung und werden jeweils anhand einer kasuistischen Szenarienanalyse kritisch bewertet. Der Schwerpunkt der Untersuchung der deutschen Umsetzung des AOA liegt auf den Maßgaben der "Betriebsstättengewinnaufteilungsverordnung" (BsGaV). Darauf aufbauend erfolgt eine weiterführende Analyse der Vertreterbetriebsstättenbegründung und -gewinnabgrenzung. Die Neuregelungen werden dabei jeweils mit der davor einschlägigen Rechtslage verglichen.
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Inhaltsangabe
1. EinführungProblemstellung und Zielsetzung - Gang der Untersuchung - Einordnung in den Forschungskontext2. GrundlagenÜberblick über Entwicklung und Methodik der Besteuerung von Betriebsstätten - Prozess der AOA-Entwicklung durch die OECD - Deutsche Umsetzung des AOA3. Rechtsvergleich des allgemeinen Teils der BsGaV mit den vor der Umsetzung des AOA einschlägigen RechtsgrundlagenFallstudiengestützter Ansatz - Grundsätzliche Zuordnungssystematiken - Zuordnung von Wirtschaftsgütern - Zuordnung von Dotationskapital, Fremdkapital und Finanzierungsaufwendungen - Interne Aufwands- und Ertragszuordnung versus anzunehmende schuldrechtliche Beziehungen - Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses4. Rechtsvergleich des Vertreterbetriebsstätten betreffenden Teils der BsGaV mit den vor der Umsetzung des AOA einschlägigen Rechtsgrundlagen unter Berücksichtigung des BEPS-ProjektsFallstudiengestützter Ansatz - Darstellung der Rechtslage vor Umsetzung des AOA und BEPS - Praktische Konsequenzen der Rechtslage vor Umsetzung des AOA und BEPS - Darstellung der Rechtslage nach Umsetzung des AOA und des BEPS-Projekts - Praktische Konsequenzen der Rechtslage nach Umsetzung des AOA - Gegenüberstellung der Ergebnisse5. Thesenförmige Zusammenfassung der UntersuchungsergebnisseLiteratur- und RechtsprechungsverzeichnisSonstige Quellen, Internetquellen und Sachverzeichnis
1. EinführungProblemstellung und Zielsetzung - Gang der Untersuchung - Einordnung in den Forschungskontext2. GrundlagenÜberblick über Entwicklung und Methodik der Besteuerung von Betriebsstätten - Prozess der AOA-Entwicklung durch die OECD - Deutsche Umsetzung des AOA3. Rechtsvergleich des allgemeinen Teils der BsGaV mit den vor der Umsetzung des AOA einschlägigen RechtsgrundlagenFallstudiengestützter Ansatz - Grundsätzliche Zuordnungssystematiken - Zuordnung von Wirtschaftsgütern - Zuordnung von Dotationskapital, Fremdkapital und Finanzierungsaufwendungen - Interne Aufwands- und Ertragszuordnung versus anzunehmende schuldrechtliche Beziehungen - Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses4. Rechtsvergleich des Vertreterbetriebsstätten betreffenden Teils der BsGaV mit den vor der Umsetzung des AOA einschlägigen Rechtsgrundlagen unter Berücksichtigung des BEPS-ProjektsFallstudiengestützter Ansatz - Darstellung der Rechtslage vor Umsetzung des AOA und BEPS - Praktische Konsequenzen der Rechtslage vor Umsetzung des AOA und BEPS - Darstellung der Rechtslage nach Umsetzung des AOA und des BEPS-Projekts - Praktische Konsequenzen der Rechtslage nach Umsetzung des AOA - Gegenüberstellung der Ergebnisse5. Thesenförmige Zusammenfassung der UntersuchungsergebnisseLiteratur- und RechtsprechungsverzeichnisSonstige Quellen, Internetquellen und Sachverzeichnis
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